一、稅收概述

特性：強(qiáng)制性，無(wú)償性，固定性

作用：組織收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，維護(hù)政權(quán)，維護(hù)國(guó)際利益等作用

分類(lèi)：?

1、按對(duì)象分：?

流轉(zhuǎn)稅（增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅）、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅，車(chē)船稅，船舶噸稅）、行為稅（印花稅，車(chē)輛購(gòu)置稅）、資源稅（資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅）

2、按征收體系分：?

工商稅、關(guān)稅（對(duì)進(jìn)出口物品征稅）?

3、按征收權(quán)限和使用權(quán)限分：?

中央稅：關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門(mén)，各銀行總行，各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅?

地方稅：營(yíng)業(yè)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，車(chē)船稅，契稅，土地增值稅

中央地方共享稅：增值稅，所得稅，資源稅，印花稅

4、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分：?

從價(jià)計(jì)征：增值稅，營(yíng)業(yè)稅，個(gè)所稅

從量計(jì)征：資源稅，耕地占用稅，城鎮(zhèn)土地使用稅

復(fù)合計(jì)征：卷煙，白酒的消費(fèi)稅 ?

稅收與稅法的關(guān)系： 稅收依法進(jìn)行，稅法是稅收的依據(jù)和保障

稅法的分類(lèi)：

1、按功能作用不同：?

實(shí)體法：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

程序法：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》《進(jìn)出口關(guān)稅條例》

2、按管轄權(quán)不同：?

國(guó)內(nèi)稅法，國(guó)際稅法，國(guó)外稅法

3、按法律級(jí)次劃分：

法律，法規(guī)，規(guī)章和規(guī)范性文件?

稅法的構(gòu)成要素：

1、基本要素——納稅義務(wù)人，征稅對(duì)象，稅率

2、稅目的制定方法：列舉法，概括法?

稅率：核心要素?

我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：

1、比例稅率——增值稅，營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)所得稅

2、定額稅率——食欲從量計(jì)征，資源稅，車(chē)船稅

3.、累進(jìn)稅率——超額累進(jìn)稅率，個(gè)所稅，土地增值稅

納稅期限：按期納稅——1天，3天，5天，10天，15天，1個(gè)月，一個(gè)季度
? ? ? ? ? ? ? 按次納稅 ?

減免稅：?

1、減稅和免稅
2、起征點(diǎn)
3、免征額

法律責(zé)任：行政責(zé)任和刑事責(zé)任

二、主要稅種?

增值稅——流轉(zhuǎn)稅

分類(lèi)：生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，消費(fèi)型增值稅（全面實(shí)行此種增值稅）

增值稅納稅人：?一般納稅人：17%；小規(guī)模納稅人：3%

增值稅應(yīng)繳納稅額：當(dāng)期應(yīng)繳稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)其銷(xiāo)售額*適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）

消費(fèi)稅——流轉(zhuǎn)稅

分類(lèi)：一般消費(fèi)稅，特別消費(fèi)稅（我國(guó)現(xiàn)行此種消費(fèi)稅）

計(jì)稅方法：從價(jià)定率，從量定額，從價(jià)定率和從量定額符合征收三種

消費(fèi)稅稅率：比例稅率和定額稅率?

消費(fèi)稅應(yīng)稅額：

從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*稅率

從量定額：銷(xiāo)售數(shù)量*單位數(shù)理

復(fù)合：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量*單位稅額+小搜額（或組成計(jì)稅價(jià)格）*稅率（卷煙，糧食白酒，薯類(lèi)白酒采用復(fù)合計(jì)征法）?

營(yíng)業(yè)稅?

計(jì)稅依據(jù)：全部營(yíng)業(yè)額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）實(shí)行比例稅率。 ?

交通運(yùn)輸，建筑，郵電通信，建筑業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)——3%
服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，金融保險(xiǎn)業(yè)——5%
娛樂(lè)業(yè)——5%~20%

金融企業(yè)納稅期限為一個(gè)季度，保險(xiǎn)企業(yè)為1個(gè)月。?

企業(yè)所得稅?

企業(yè)分為——居民企業(yè)，非居民企業(yè)

稅率：25%

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損（補(bǔ)虧空最長(zhǎng)不得超過(guò)5年）

不征稅收入——財(cái)政撥款，依法收入并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，政府性基金

免稅收入——國(guó)債利息收入，符合條件的聚醚企業(yè)之間的餓股息、紅利等權(quán)益性收入，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益，符合條件的非盈利組織的收入等

不得扣除的項(xiàng)目——向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金（罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失），超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性贊助支出，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)等準(zhǔn)備金支出

企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)

實(shí)際經(jīng)營(yíng)周期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度 ?

個(gè)人所得稅

納稅義務(wù)人——在中國(guó)境內(nèi)有住所，貨物住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的人

對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個(gè)所稅

居民納稅人——境內(nèi)外收入都征稅
非居民納稅人——只對(duì)境內(nèi)收入征稅?

稅率：超額累進(jìn)和超率累進(jìn)相結(jié)合

工資薪金：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入額-3500）*稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)體工商戶(hù)：應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本費(fèi)用以及損失）*稅率-速算扣除數(shù)

企事業(yè)單位承包，承租收入：應(yīng)納稅額=（使用人員-必要費(fèi)用）*稅率-速算扣除數(shù)

勞務(wù)報(bào)酬：
<4000: (收入-800)*20%>4000：收入*（1-20%）*20%
>20000：收入*（1-20%）*稅率-速算扣除數(shù)

稿酬：
<4000: (收入-800)*20%*(1-30%)
>4000：收入*（1-20%）*20%*(1-30%)

利息，股息：應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%

個(gè)所稅的納稅方法——自行申報(bào)，代扣代繳 ?